【十堰記賬報稅】自2019年4月1日后這些票據憑證都可以抵扣增值稅!

2019-04-13 11:28:07 十堰代理記賬 4

    進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。

    納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    同時需要符合現行增值稅進項抵扣的基本規定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等。


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    1.增值稅專用發票

    從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

    應在開具之日起360日內認證(或勾選),并在申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

    特殊情況:購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;


    2.機動車銷售統一發票

    從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

    應在開具之日起360日內認證(或勾選),并在申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

    特殊情況:增值稅一般納稅人轉讓二手車,對方需要抵扣進項稅的,轉讓方應當按規定開具增值稅專用發票。


    3.海關進口增值稅專用繳款書

    從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

    納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法,應在開具之日起360日(內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對,稽核比對通過后才能抵扣。


    4.農產品收購發票或銷售發票

    購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為:

    進項稅額=買價×扣除率(9%)

    買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

    其中:銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

    購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。


    5.解繳稅款完稅憑證

    從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

    納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


    6.自2019年4月1日起,通行費電子發票(道路、橋、閘通行費)

    納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。其中:通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

    增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。


    7.自2019年4月1日起,旅客運輸增值稅電子普通發票

    取得旅客運輸增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額(部分航空公司已經開始推行了電子普票)


    8.自2019年4月1日起,取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

    航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

    因民航發展基金屬于政府性基金,不計入航空企業的銷售收入。因此計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費。


    9.自2019年4月1日起,取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

    鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


    10.自2019年4月1日起,取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

    公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)××3%


    11.自2019年4月1日起,旅客運輸抵扣憑證注意事項

    (1)與本單位建立了合法用工關系的個人發生的旅客運輸費用,屬于可以抵扣的范圍。對于勞務派遣的用工形式,勞務派遣人員發生的旅客運輸費用,應由用工單位抵扣進項稅額,而不是勞務派遣單位抵扣。

    (2)其他的旅客運輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅,納稅人手寫無效。


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